تأثیر خودشیفتگی شرکای حسابرسی بر کیفیت حسابرسی

استا, سهراب; پارسافرد, بهرنگ

doi:10.22034/necsbm.2026.568895.1202

تأثیر خودشیفتگی شرکای حسابرسی بر کیفیت حسابرسی

مقالات آماده انتشار

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

سهراب استا ¹

بهرنگ پارسافرد ²

¹ گروه حسابداری، دانشکده ادبیات و علوم انسانی، دانشگاه ایلام، ایلام، ایران.

² دکترای حسابداری، دانشگاه علامه طباطبایی تهران، تهران، ایران

10.22034/necsbm.2026.568895.1202

چکیده

صورت‌های مالی مهم‌ترین مجموعه اطلاعات ‌مالی برای تصمیم‌گیری‌های اقتصادی محسوب می‌شوند که اعتبار بخشیدن به آن رسالت اصلی حسابرس است. انجام حسابرسی ذاتاً با قضاوت و تصمیم‌گیری انجام می‌شود و نتایج تحت تأثیر ویژگی‌های تصمیم‌گیرندگان یعنی شرکای حسابرسی قرار می‌گیرد .شریک موسسه حسابرسی، به‌عنوان رهبر یک تیم، مسئولیت اصلی شرکت حسابرسی را بر عهده می‌گیرد. این شرکا، مانند هر فرد دیگری، شخصیت‌های متفاوتی دارند، ازجمله درجات مختلفی از خودشیفتگی که ممکن است در کار حسابرسی آن‌ها نقش بسته باشد. ازاین‌رو پژوهش حاضر به بررسی خودشیفتگی شرکای حسابرسی بر کیفیت حسابرسی (خطای حسابرسی و مدیریت سود) می‌پردازد. در همین راستا نمونه‌ای مشتمل بر 130 شرکت پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران، طی دوره زمانی 1395-1401 (910 سال-شرکت مشاهده) به روش نمونه‌گیری سیستماتیک انتخاب و آزمون شده ‌است. در این پژوهش برای اندازه‌گیری کیفیت حسابرسی از دو معیار کیفیت سود و خطای حسابرسی و از اندازه و خصوصیات امضای شریک(امضای خلاف جهت ساعت، پیچیدگی امضا، خطوط عمودی، نوشتن اسم)جهت اندازه‌گیری خودشیفتگی استفاده‌شده است. نتایج پژوهش نشان می‌دهد خودشیفتگی حسابرس باکیفیت حسابرسی رابطه مثبت دارد. همچنین در آزمون‌های حساسیت نشان داده شد که خودشیفتگی شریک مسئول(شریک اول) و ناظر حسابرسی(شریک دوم) در مؤسسات حسابرسی رتبه اول تأثیر عمده و معناداری بر بهبود کیفیت حسابرسی دارد. نتایج پژوهش نشان می‌دهد شرکای حسابرسی خودشیفته به دلیل پایبندی به خصوصیت شایستگی و استقلال، حضورشان در شرکت‌های حسابرسی منجر به بهبود کیفیت سود و همچنین کاهش خطای حسابرسی می‌شود. درواقع شرکای خودشیفته به‌منظور حفظ شهرت و اثبات برتری خود کمتر تحت تأثیر مشتریان قرار می‌گیرند و درنتیجه کیفیت حسابرسی افزایش می‌یابد.

روش: در همین راستا نمونه‌ای مشتمل بر 130 شرکت پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران، طی دوره زمانی 1395-1401 (910 سال-شرکت مشاهده) به روش نمونه‌گیری سیستماتیک انتخاب و آزمون شده ‌است. در این پژوهش برای اندازه‌گیری کیفیت حسابرسی از دو معیار کیفیت سود و خطای حسابرسی و از اندازه و خصوصیات امضای شریک(امضای خلاف جهت ساعت، پیچیدگی امضا، خطوط عمودی، نوشتن اسم)جهت اندازه‌گیری خودشیفتگی استفاده‌شده است.

یافته‌ها: نتایج پژوهش نشان می‌دهد خودشیفتگی حسابرس باکیفیت حسابرسی رابطه مثبت دارد. همچنین در آزمون‌های حساسیت نشان داده شد که خودشیفتگی شریک مسئول(شریک اول) و ناظر حسابرسی(شریک دوم) در مؤسسات حسابرسی رتبه اول تأثیر عمده و معناداری بر بهبود کیفیت حسابرسی دارد.

نتیجه‌گیری : نتایج پژوهش نشان می‌دهد شرکای حسابرسی خودشیفته به دلیل پایبندی به خصوصیت شایستگی و استقلال، حضورشان در شرکت‌های حسابرسی منجر به بهبود کیفیت سود و همچنین کاهش خطای حسابرسی می‌شود. درواقع شرکای خودشیفته به‌منظور حفظ شهرت و اثبات برتری خود کمتر تحت تأثیر مشتریان قرار می‌گیرند و درنتیجه کیفیت حسابرسی افزایش می‌یابد.

کلیدواژه‌ها

خودشیفتگی شرکای حسابرسی

خطای گزارش حسابرسی

مدیریت سود

نوع حسابرس

موضوعات

حسابداری

عنوان مقاله English

The Importance of partners narcissism to audit quality

نویسندگان English

Sohrab Osta ¹

Behrang Parsafard ²

¹ Department of Accounting, Faculty of Literature and Humanities, University of Ilam, Ilam, Iran.

² PhD in Accounting, Allameh Tabatabaei University, Tehran, Iran

چکیده English

Financial statements are the most important set of financial information for economic decision-makings, the validation of which is the main task of the auditor. Auditing is inherently performed with judgment and decision-making, and the results are influenced by the characteristics of the decision-makers, i.e., the audit partners. The audit firm partner, as the leader of a team, assumes the primary responsibility of the audit firm. These partners, like everyone else, have different personalities, including varying degrees of narcissism that may be involved in their audit work. In order to achieve the research goal, 130 companies among the companies listed on the Tehran Stock Exchange during the years 2016 to 2022 by systematic elimination sampling method, and a total of 910 years-companies were considered for analysis. in this study, audit quality is measured by the two criteria of earnings quality of Dechow and Dichev (2002) and audit error and the size and characteristics of the partner's signature (counterclockwise signature, signature complexity, vertical lines, name writing) have been used to measure partner narcissism. The results show that the auditor's narcissism has a positive relationship with audit quality. Also, in sensitivity tests, it was shown that the narcissism of partner in the first-ranked audit firms has a major and significant effect on improving the quality of the audit. The results show that narcissistic audit partners due to their commitment to competency and independence, their presence in audit firms leads to improved earning quality and also reduced audit error. In fact, the narcissistic partners are less influenced by customers in order to maintain their popularity and to prove their superiority and as a result, the quality of auditing increases.

کلیدواژه‌ها English

Audit partner narcissism

audit report error

earnings management

auditor type

Alavi, M., Yaghoobnejad, A., Mohammadinodeh, F. (2019). Audit firm Characteristics and accrual and real earning management, Financial accounting and auditing research,11(44),23-58. (In Persian) https://sid.ir/paper/198211/fa

Balsam, S., Krishnan, J., & Yang, J. S. (2003). Auditor industry specialization and earnings quality. Auditing: A journal of practice & Theory, 22(2), 71-97. https://doi.org/10.2308/aud.2003.22.2.71 ‏

Byrne, K. A., & Worthy, D. A. (2013). Do narcissists make better decisions? An investigation of narcissism and dynamic decision-making performance. Personality and Individual Differences, 55(2), 112-117.‏ https://doi.org/10.1016/j.paid.2013.02.020

Cameran, M., Lyu, P., & Perotti, P. (2022). The Consequences of Audit Partner Narcissism: Evidence from the UK Market. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 0148558X251394472.‏ https://doi.org/10.1177/0148558x251394472

Campbell, D. (2012). Employee selection as a control system. Journal of Accounting Research, 50(4), 931-966.‏ https://doi.org/10.1111/j.1475-679x.2012.00457.x

Chou, T. K., Pittman, J. A., & Zhuang, Z. (2021). The importance of partner narcissism to audit quality: Evidence from Taiwan. The Accounting Review, 96(6), 103-127.‏ https://doi.org/10.2308/tar-2018-0420

Church, B. K., Dai, N. T., Kuang, X., & Liu, X. (2020). The role of auditor narcissism in auditor‐client negotiations: Evidence from China. Contemporary Accounting Research, 37(3), 1756-1787.‏ https://doi.org/10.1111/1911-3846.12565

DeAngelo, L. E. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of accounting and economics, 3(3), 183-199.‏ https://doi.org/10.1016/0165-4101(81)90002-1

Dechow, P. M., & Dichev, I. D. (2002). The quality of accruals and earnings: The role of accrual estimation errors. The accounting review, 77(s-1), 35-59.‏ https://doi.org/10.2308/accr.2002.77.s-1.35

DeFond, M., & Zhang, J. (2014). A review of archival auditing research. Journal of accounting and economics, 58(2-3), 275-326.‏ https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2014.09.002

Farrokh, Saeed and Jahanshad, Azita. (1402). Managerial narcissism, leadership style selection and decision-making in accounting. Accounting Experimental Research, (3) 13, 261- 290. (In Persian) doi: 10.22051/jera.2023.41869.3051

Farwell, L., & Wohlwend‐Lloyd, R. (1998). Narcissistic processes: Optimistic expectations, favorable self‐evaluations, and self‐enhancing attributions. Journal of personality, 66(1), 65-83.‏ https://doi.org/10.1111/1467-6494.00003

Gul, F. A., Wu, D., & Yang, Z. (2013). Do individual auditors affect audit quality? Evidence from archival data. The Accounting Review, 88(6), 1993-2023.‏ https://doi.org/10.2308/accr-50536

Ham, C., Lang, M., Seybert, N., & Wang, S. (2017). CFO narcissism and financial reporting quality. Journal of Accounting Research, 55(5), 1089-1135.‏ https://doi.org/10.1111/1475-679x.12176

Hayward, M. L., & Hambrick, D. C. (1997). Explaining the premiums paid for large acquisitions: Evidence of CEO hubris. Administrative science quarterly, 103-127.‏ https://doi.org/10.2307/2393810

He, X., Pittman, J., & Rui, O. (2016). Reputational implications for partners after a major audit failure: Evidence from China. Journal of Business Ethics, 138(4), 703-722.‏ https://doi.org/10.1007/s10551-015-2770-6

Jorgenson, D. O. (1977). Signature size and dominance: A brief note. The Journal of Psychology: Interdisciplinary and Applied, 97(2), 269–270. https://doi.org/10.1080/00223980.1977.9923972

Koole, S. L., & Pelham, B. W. (2003). On the nature of implicit self-esteem: The case of the name letter effect. In S. J. Spencer, S. Fein, M. P. Zanna, & J. M. Olson (Eds.), Motivated social perception: The Ontario symposium, Vol. 9, pp. 93–116). Lawrence Erlbaum Associates Publishers.

Lennox, C. S., & Wu, X. (2018). A review of the archival literature on audit partners. Accounting Horizons, 32(2), 1-35.‏ https://doi.org/10.2308/acch-51942

Maccoby, M. (2003). The Productive Narcissist: The Promise and Peril of Visionary Leadership (Broadway, New York).‏ https://doi.org/10.1176/appi.ps.55.9.1070

Mohammad Rezaei, F., Mohammad Rezaei, M. (2015). Audit Firms Ranking and Audit Quality. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 4, 1-14.(In Persian) https://www.jmaak.ir/article_7710.html

Mohammadi, H., Salehi, M., Arabzadeh, M., & Ghodrati, H. (2021). The effect of auditor narcissism on audit market competition. Management Research Review, 44(11), 1521-1538.‏ https://doi.org/10.1108/mrr-08-2020-0517

MohammadRezaei, F., Faraji, O., & Heidary, Z. (2021). Audit partner quality, audit opinions and restatements: evidence from Iran. International Journal of Disclosure and Governance, 18(2), 106-119.‏ https://doi.org/10.1057/s41310-020-00083-0

Nevicka, B., Ten Velden, F. S., De Hoogh, A. H., & Van Vianen, A. E. (2011). Reality at odds with perceptions: Narcissistic leaders and group performance. Psychological Science, 22(10), 1259-1264. https://doi.org/10.1177/0956797611417259

Nevicka, B., Baas, M., & Ten Velden, F. S. (2016). The bright side of threatened narcissism: Improved performance following ego threat. Journal of Personality, 84(6), 809-823.‏ https://doi.org/10.1111/jopy.12223

Raskin, R., & Terry, H. (1988). A principal-components analysis of the Narcissistic Personality Inventory and further evidence of its construct validity. Journal of Personality and Social Psychology, 54(5), 890–902. https://doi.org/10.1037/0022-3514.54.5.890

Tavakoli tarheiee, M., Biglar, K., & Lotfi, R., (2019). The Impact of Auditors' Stressful Conditions on Audit Quality: Evidence from the Tehran Stock Exchange, Management and Accounting ,4(2),24-37. (In Persian) https://civilica.com/doc/1842072

Trotman, K. T., Bauer, T. D., & Humphreys, K. A. (2015). Group judgment and decision making in auditing: Past and future research. Accounting, Organizations and Society, 47, 56-72.‏ https://doi.org/10.1016/j.aos.2015.09.004

Wallace, H. M., & Baumeister, R. F. (2002). The performance of narcissists rises and falls with perceived opportunity for glory. Journal of personality and social psychology, 82(5), 819. https://doi.org/10.1037//0022-3514.82.5.819 ‏

Young, S. M., Du, F., Dworkis, K. K., & Olsen, K. J. (2016). It's all about all of us: The rise of narcissism and its implications for management control system research. Journal of Management Accounting Research, 28(1), 39-55.‏ https://doi.org/10.2308/jmar-51024

Zweigenhaft, R. L. (1977). The empirical study of signature size. Social Behavior and Personality: An International Journal, 5(1), 177–185. https://doi.org/10.2224/sbp.1977.5.1.177

Zweigenhaft, R. L., & Marlowe, D. (1973). Signature size: Studies in expressive movement. Journal of Consulting and Clinical Psychology, 40(3), 469–473. https://doi.org/10.1037/h0034503